Можно ли организации закупать алкоголь без акцизы для своих нужд

Для оформления оптовой продажи между продавцом и покупателем заключается договор купли-продажи или договор поставки, который больше соответствует интересам покупателя. Это требует совершенно иных принципов организации занятий, неизбежного отказа от авторитарности, демократизации отношений между всеми участниками педагогического процесса, пересмотра критериев и методов оценки деятельности учащихся. По словам представителей организации AddictAid, запустившей кампанию, иногда злоупотребление алкоголем трудно распознать даже у самых близких — и подсказкой может стать частое появление спиртных напитков в их интернет-аккаунтах.

Глава 1. Теоретические и практические аспекты налогового учёта и отчетности при производстве и реализации алкогольной продукции. Акцизы - относятся к косвенным и общегосударственным налогам, входят в группу налогов на потребление.

Экономическое содержание и значение акцизов заключается в следующем. Обложение акцизами отдельных товаров оказывает значительное влияние на условия производства и потребления данных товаров. В сфере потребления происходит удорожание подакцизных товаров, что заставляет потребителей сокращать свой спрос на них. Данная тема является актуальной по причине того, что неумеренная прямая политика государства в направлении уменьшения производства и потребления алкоголя может привести к неоднозначным последствиям.

Поэтому налогообложение производства и реализации алкогольной продукции считается наиболее действенным методом снижения его производства. Тем не менее, следует иметь в виду, что необоснованно завышенные ставки по акцизам на алкогольную продукцию, могут привести к тем же результатам, указанным выше.

В связи с этим важно, чтобы действующая система обложения акцизами алкогольной продукции, отвечала следующим принципам:. В теоретическом разделе курсовой работы изучены особенности налогового учета и отчетности по акцизам при производстве и реализации алкогольной продукции. В расчетной части курсовой работы решена задача по исчислению акцизов по которой заполнена декларация. Теоретические и практические аспекты налогового учёта и отчётности при производстве и реализации алкогольной продукции.

Отличительной чертой акцизов является то, они взимаются фактически только в сфере производства. Уплата акциза обязательна при производстве определенных видов товаров при этом акцизом не облагаются работы и услуги.

Акцизы относятся к числу индивидуальных косвенных налогов. В России акцизы отнесены к числу федеральных налогов. Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты акцизов, с I января г. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают предусмотренные НК операции с подакцизными товарами.

Можно ли размещать ветрогенераторы в городе рк

Плательщиками акциза признаются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, признаваемые объектом обложения акцизами. Объектом налогообложения акцизами также является и реализация алкогольной продукции, выступающей в качестве залога, а также передача алкогольной продукции по соглашению о предоставлении отступного или новации.

Комментарии

Отметим, что производители подакцизных товаров могут использовать их в качестве натуральной оплаты труда своих работников, и в этом случае производитель подакцизного товара также исчисляет и уплачивает акциз. Однако в отношении алкогольной продукции эта ситуация вряд ли возможна, так как Трудовой кодекс Российской Федерации запрещает выдавать заработную плату в виде спиртных напитков; Статья НК РФ.

Налогоплательщик, производящий подакцизные товары из давальческого сырья, обязан предъявить к оплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза п.. Иными словами, организация, производящая алкогольную продукцию из давальческого сырья, обязана начислить к уплате в бюджет и предъявить собственнику давальческого сырья акциз по алкогольной продукции в момент передачи этой продукции собственнику давальческого сырья;.

Примером такой передачи может служить передача алкогольной продукции в структурное предприятие общепита, например, в кулинарию для производства кондитерских изделий;. Примером такой передачи является передача алкогольной продукции на экспертизу или передача на проведение праздничных мероприятий;. При передаче алкогольной продукции в качестве вклада в уставный складочный капитал налоговая база по акцизу определяется как объем переданной продукции в натуральном выражении;.

Так как реализацией подакцизных товаров признается передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и или безвозмездной основе, поэтому передача подакцизных товаров от одного структурного подразделения организации другому структурному подразделению реализацией подакцизных товаров не является. В качестве примера можно привести следующую ситуацию: филиал ликеро-водочного завода производит спирт-ректификат и передает его в структурное подразделение, занятое производством водки;.

Для того чтобы воспользоваться данным освобождением, необходимо выполнение всех требований:чтобы не платить акциз при экспорте алкогольной продукции, организации необходимо представить в налоговые органы поручительство банка или банковскую гарантию, предусматривающую обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующую сумму пеней в случае непредставления данной организацией в порядке и сроки, установление документов, подтверждающих факт экспорта алкогольной продукции, и неуплаты им акциза и или пеней.

При отсутствии у налогоплательщика поручительства банка банковской гарантии налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации алкогольной продукции на территории Российской Федерации;. Перечисленные операции не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации передаче алкогольной продукции. Порядок определения налоговой базы при исчислении акциза зависит от вида ставки, применяемой к подакцизному товару.

Глава 22 "Акцизы" предусматривает три вида ставок: твердые специфические , адвалорные в процентах и комбинированные состоящие из твердой и адвалорной налоговой ставки.

В отношении алкогольной продукции применяются твердые специфические налоговые ставки. Следовательно, налоговая база при реализации передаче алкогольной продукции, признаваемой объектом налогообложения акцизом, определяется как объем реализованной переданной алкогольной продукции в натуральном выражении. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров п.

Стоит заметить, что на определение налоговой базы при исчислении акциза на алкогольную продукцию выручка налогоплательщика влияния не оказывает. Этот пункт применяется в отношении подакцизных товаров, облагаемых акцизами по адвалорным ставкам.

Следовательно, дата реализации передачи алкогольной продукции определяется как день ее отгрузки передачи. Таким образом, в целях применения акцизов датой реализации алкогольной продукции признается день ее отгрузки налогоплательщиком-производителем". При обнаружении недостачи алкогольной продукции дата ее реализации передачи определяется как день обнаружения недостачи. Исключение составляют недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

Как ранее упоминалось, размер ставки акциза в части налогообложения алкогольной продукции строго определен в зависимости от ее вида и содержания в ней объемной доли этилового спирта. В связи с этим установлено требование: "1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке".

Иначе говоря, налогоплательщик, осуществляющий налогооблагаемые операции с алкогольной продукцией, должен определять отдельно налоговую базу применительно к каждой налоговой ставке, то есть обязан вести раздельный учет по каждому виду алкогольной продукции.

В противном случае при исчислении акциза в качестве налоговой базы у него будет использоваться единая налоговая база по всем видам реализации передачи алкогольной продукции и применяться максимальная ставка, предусмотренная налоговым законодательством для исчисления акциза по алкоголю. Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин шампанских , натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта и или подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и или спиртосодержащей продукции.

В случае использования производителями алкогольной и или подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта-сырца, произведенного на территории Российской Федерации, для дальнейшего производства в структуре одной организации ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и или подакцизной спиртосодержащей продукции, авансовый платеж акциза уплачивается до закупки этилового спирта-сырца.

Под авансовым платежом акциза понимается предварительная уплата акциза по алкогольной и или спиртосодержащей продукции до приобретения закупки спирта этилового в том числе спирта-сырца , произведенного на территории Российской Федерации, или до.

Войти на сайт

Датой приобретения закупки этилового спирта является дата его отгрузки продавцом. Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого передаваемого в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и или подакцизной спиртосодержащей продукции спирта этилового, в том числе спирта-сырца в литрах безводного спирта , и соответствующей ставки акциза. При этом размер авансового платежа акциза определяется в целом за налоговый период исходя из общего объема этилового спирта, закупаемого у каждого продавца.

Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка передача которого производителями алкогольной и или подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом. Оставшаяся часть акциза уплачивается до 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акциза должна осуществляться по месту производства подакцизных товаров п. Согласно НК РФ под налоговым учетом понимается - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным НК РФ. В частности, налогоплательщик должен организовать раздельный учет операций с подакцизными товарами, по которым установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база определяется отдельно по каждой налоговой ставке. В отношении алкогольной продукции это будет раздельный учет по каждому виду продукции. Суммы акциза, уплаченные покупателем при приобретении подакцизных товаров, учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров. Исключение составляет случай, когда подакцизные товары используются в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, тогда уплаченные суммы акциза принимаются к вычету. Вышеуказанные вычеты производятся только в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на произведенные подакцизные товары определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Сумма акциза по произведенному подакцизному товару уменьшается на сумму акциза по приобретенному подакцизному сырью во избежание двойного налогообложения. Если при производстве одного подакцизного товара например, при производстве водки используется другой подакцизный товар, имеющий отличную от него единицу измерения налоговой базы например, сигареты , то сумма акциза, уплаченная при приобретении сырья, не подлежит вычету и включается в стоимость сырья.

Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья материалов , обязан предъявить к оплате покупателю товаров либо собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза.

Сумма акциза должна быть выделена налогоплательщиком отдельной строкой в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, в первичных учетных документах и счетах-фактурах, за исключением случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации. Основным документом по налоговому учету акцизов помимо счетов-фактур выступает налоговая декларация.

Основной отчетностью по акцизам на алкогольную продукцию выступает налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий.

Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию должна быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган не позднее го числа месяца, следующего за отчетным. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиками, совершающими операции с алкогольной продукцией.

  • Как поставить на забалансовый счет страховые взносы в бюджетной организации в 2018 году
  • Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения жительства , а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов или отрицательной величине. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

    При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

    При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения. В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения.

    Акцизы при производстве и реализации алкогольной продукции

    Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля г. Таким образом, основной отчетностью по акцизам на алкогольную продукцию выступает налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий. Данная декларация заполняется налогоплательщиками, совершающими предусмотренные статьей Налогового кодекса Российской Федерации операции с алкогольной продукцией.

    Декларация включает в себя: 1 титульный лист; 2 раздел 1 " Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет "; 3 раздел 2 "Расчет суммы акциза "; 4 Приложений. По экспертным оценкам, доходы, полученные в России государством за счет ежегодной индексации ставки акциза на крепкую алкогольную продукцию, сопоставимы с величиной затрат на устранение последствий этой индексации: лечение отравившихся суррогатным алкоголем, выплату пособий по инвалидности и дальнейшую реабилитацию инвалидов.

    Для снижения смертности населения от отравления суррогатным алкоголем, сокращения объемов нелегального производства водки и обеспечения увеличения поступления акциза в бюджетную систему Российской Федерации был принят целый ряд мер по регулированию алкогольного рынка.

    Усилиями Министерства финансов России, которое занимается вопросами формирования налоговой политики в стране, был подготовлен и принят законопроект, отражающий основные предложения Правительства РФ по реформированию акцизов на алкоголь. Законопроект предусматривал следующие действия:. Счетная палата проверила эффективность введенного порядка исчисления и уплаты акцизов на спирт и алкогольную продукцию. В главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса внесены поправки, меняющие порядок исчисления и уплаты акцизов на спирт этиловый, включая введение с 1 июля года обязанности уплаты авансовых платежей акцизов организациями, осуществляющими производство алкогольной продукции с исключениями , а также изменение порядка применения налоговых вычетов по акцизам.

    Таким образом, исключается ситуация, когда налоговый вычет мог превышать сумму начисленного к уплате акциза. Приведённые данные указывают на эффективность введенных Правительством мер. Практика развитых европейских винодельческих стран показывает, что высокое качество производимого ими вина достигается в результате выполнения многих условий, в том числе наличия протекционистской государственной политики в области виноделия со всеми вытекающими из нее налоговыми льготами и преференциями для локальных производителей винодельческой продукции.

    Например, законодательство и протекционистская государственная политика в области виноделия и виноградарства в традиционно винодельческих странах ЕС -- Италии, Испании, Германии, Греции и Португалии -- выглядят следующим образом: местные производители освобождены от уплаты акциза на вино, для них существует льготное налогообложение в области виноградарства и налоговое стимулирование экспорта вина.

    Система государственных дотаций и гибкая политика в предоставлении государственных и коммерческих кредитов для предприятий отрасли, а также высокие таможенные пошлины на импортные вина и крепкие спиртные напитки -- главные рычаги в организации национального виноделия в этих государствах.

    Другие статьи по темам

    Россия обладает уникальным комплексом географических и климатических условий, которые позволяют развивать производство винограда. Но из тыс. В России производится тыс.

    Как правильно собирать маштабную модель

    Для удовлетворения потребностей российского рынка необходимо производить более 2 млн тонн винограда, и возможности для этого в стране есть. В частности, была подчеркнута необходимость долгосрочной государственной программы до года по возрождению виноградарства и виноделия в России.